科沃的稅減減免服務為企業(yè)的長足發(fā)展提供了保障。


科沃提供一流的服務
科沃財務本著客戶為本的理念通過專業(yè)的講解優(yōu)質的代理服務以及保姆式的隨訪流程為企業(yè)提供周到的幫助


專業(yè)的技術團隊
科沃在每一個業(yè)務領域都力求完美對于稅減減免也不例外。宜久的稅減減免申報團隊由公司骨干員工領導，他們有著多年的經驗團隊中不乏曾在各類保稅區(qū)以及經濟開發(fā)園區(qū)有著豐富工作經驗的員工。他們對各類稅減減免政策了如指掌。


良好的合作平臺
科沃財務和各級稅務機關以及海關等政府機構有著良好的合作關系。這使得宜久在申報時顯得游刃有余


貼心的咨詢服務
科沃在幫助客戶代理申報之余會定期組織講座為客戶解答稅務工作中遇到的難題以及最新政策的宣講。通過宜久的努力使客戶不花一分冤枉錢

分類服務

問：營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)的納稅人，如何劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人？
 
答：根據《財政部、國家稅務總局關于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2011〕111號）附件一《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定，應稅服務的年應征增值稅銷售額超過財政部和國家稅務總局規(guī)定標準的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人。應稅服務年銷售額超過規(guī)定標準的其他個人不屬于一般納稅人。非企業(yè)性單位、不經常提供應稅服務的企業(yè)和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。
《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》明確，試點實施辦法第三條規(guī)定的年應征增值稅銷售額標準為500萬元（含本數(shù)）。財政部和國家稅務總局可以根據試點情況對應稅服務年銷售額標準進行調整。試點地區(qū)應稅服務年銷售額未超過500萬元的原公路、內河貨物運輸業(yè)自開票納稅人，應當申請認定為一般納稅人。
 




問：企業(yè)補發(fā)工資如何計算個人所得稅？能否按補發(fā)的時間分攤到每個月份，加上前期發(fā)放數(shù)重新計算個人所得稅？
　　答：根據《個人所得稅法》第八條規(guī)定，個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。
　　第九條規(guī)定，扣繳義務人每月所扣的稅款，自行申報納稅人每月應納的稅款，都應當在次月十五日內繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。
　　工資、薪金所得應納的稅款，按月計征，由扣繳義務人或者納稅義務人在次月七日內繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。特定行業(yè)的工資、薪金所得應納的稅款，可以實行按年計算、分月預繳的方式計征，具體辦法由國務院規(guī)定。
　　《個人所得稅法實施條例》第三十五條規(guī)定，扣繳義務人在向個人支付應稅款項時，應當依照稅法規(guī)定代扣稅款，按時繳庫，并專項記載備查。
　　第四十條規(guī)定，稅法第九條第二款所說的特定行業(yè)，是指采掘業(yè)、遠洋運輸業(yè)、遠洋捕撈業(yè)以及國務院財政、稅務主管部門確定的其他行業(yè)。
　　根據上述規(guī)定，個人所得稅是按個人實際收到款項時進行納稅，按月計征，目前允許分攤到各月進行計算應僅為特定行業(yè)或者是如一次性解除勞動合同或者一次性獎金等有明確規(guī)定允許分攤到各月的方可，對于問題所述情況原則上應按實際發(fā)放月份合并計算個人所得稅，但現(xiàn)在各地也有作出不同規(guī)定的情況，如：
　　《大連市地方稅務局關于明確調整個人所得稅若干政策問題的通知》（大地稅個[1997]101號）第一條規(guī)定，鑒于有的單位因資金短缺，對所屬人員月工資（不包括當月應領取的數(shù)月獎金，年終加薪、年終分紅等）數(shù)月集中支付；有的單位按照上級有關部門的規(guī)定標準調資，還有的晉職、晉級，其上調工資部分往往一次或分次補發(fā)。對確有上述情況的單位，報經主管地方稅務機關審核后，可按照納稅人應取得工資收入的所屬期間，計算繳納個人所得稅。
　　《廣東省關于對補發(fā)以往月份工資計算個人所得稅問題的通知》（粵地稅發(fā)[1999]239號）規(guī)定，對納稅人領取補發(fā)以往月份的工資（含津貼，補貼），可以把補發(fā)的工資分攤回所屬月份工資薪金所得合并計征個人所得稅。其計算公式如下：
　　所屬月份補發(fā)工資應納稅額={[（所屬月份補發(fā)工資+原所屬月份的工資薪金所得）-費用減除額]×適用稅率-速算扣除數(shù)}-原所屬月份已繳納的個人所得稅。






問：我公司執(zhí)行《企業(yè)會計制度》，2009年實現(xiàn)銷售收入500萬元，其中：主營業(yè)務收入480萬元，其他業(yè)務收入15萬元，視同銷售收入5萬元；當年實際發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費共支出80萬元。2010年實現(xiàn)銷售收入610萬元，其中：主營業(yè)務收入580萬元，其他業(yè)務收入30萬元，實際發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費780萬元。請問2009年超過稅法規(guī)定標準5萬元如何做會計處理？
　　答：《企業(yè)會計制度》規(guī)定，企業(yè)的所得稅費用應當根據具體情況，選擇采用應付稅款法或者納稅影響會計法進行所得稅的核算。采用納稅影響會計法的企業(yè)，可以選擇采用遞延法或者債務法進行核算。
　　若你公司是選用應付稅款法，2009年超過稅法規(guī)定標準5萬元，不涉及會計處理。
　　若你公司是選用納稅影響會計法進行核算，該5萬元差異，為按照會計制度規(guī)定應當確認為當期費用或損失，但按照稅法規(guī)定待以后期間從應納稅所得額中扣減，將形成可抵扣減時間性差異。
　　采用納稅影響會計法時，在時間性差異所產生的遞延稅款借方金額的情況下，為了慎重起見，如在以后轉回時間性差異的時期內（一般為3年），有足夠的應納稅所得額予以轉回的，才能確認時間性差異的所得稅影響金額，并作為遞延稅款的借方反映，否則，應于發(fā)生當期視同永久性差異處理。
　　假設你公司所得稅稅率25%，并且在以后轉回時間性差異的時期內（一般為3年），有足夠的應納稅所得額予以轉回。
　　2009年度分錄：
　　借：遞延稅款 12500（5×25%）
　　　貸：所得稅 12500
　　2010年度該5萬元還不能抵減，不做賬務處理。








問：單位組織出去旅游，是否涉及個人所得稅？
　　答：《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)以免費旅游方式提供對營銷人員個人獎勵有關個人所得稅政策的通知》（財稅[2004]11號）規(guī)定，按照我國現(xiàn)行個人所得稅法律法規(guī)有關規(guī)定，對商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出人員以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵（包括實物、有價證券等），應根據所發(fā)生費用全額計入營銷人員應稅所得，依法征收個人所得稅，并由提供上述費用的企業(yè)和單位代扣代繳。其中，對企業(yè)雇員享受的此類獎勵，應與當期的工資薪金合并，按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅；對其他人員享受的此類獎勵，應作為當期的勞務收入，按照“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅。
　　《個人所得稅法實施條例》第十條規(guī)定，個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經濟利益。所得為實物的，應當按照取得的憑證上所注明的價格計算應納稅所得額；無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定應納稅所得額。所得為有價證券的，根據票面價格和市場價格核定應納稅所得額。所得為其他形式的經濟利益的，參照市場價格核定應納稅所得額。
　　根據上述規(guī)定，企業(yè)組織旅游，對雇員應計入當月工資計繳個人所得稅，應參照市場價格核定應納稅所得額。